ΠΟΛ 1137/19.9.2017

ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

19 Σεπτεμβρίου 2017

ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ
Αρ. Φύλλου 3293
Αριθμ. ΠΟΛ. 1137
Καθορισμός των καταλόγων σχετικά με τις Δηλωτέες Δικαιοδοσίες, δυνάμει του άρθρου πέμπτου παρ. 4 τρίτο εδάφιο του Ν. 4428/2016 (Α΄ 190) και με τις Συμμετέχουσες Δικαιοδοσίες, δυνάμει του ίδιου άρθρου και του άρθρου 9 παρ. 5 περίπτ. β΄ τρίτο εδάφιο του Ν. 4170/2013 (Α΄ 163), έναντι της Ελλάδας.

Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ
ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ

Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις:
α) Του άρθρου 9, παρ. 5 περίπτ. β΄, τρίτο εδάφιο του Ν. 4170/2013 (Α΄ 163) «Ενσωμάτωση της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ, ρύθμιση θεμάτων της ΕΛ.Τ.Ε., αναμόρφωση Οργανισμού του Ν.Σ.Κ. και άλλες διατάξεις», όπως τροποποιήθηκε, συμπληρώθηκε και ισχύει, και ιδίως αναφορικά με την έκδοση απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), σχετικά με την έκδοση καταλόγου Συμμετεχουσών Δικαιοδοσιών έναντι της Ελλάδας, σύμφωνα με το Κεφάλαιο Η, Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ΄ παρ. 4 του ίδιου νόμου.
β) Του άρθρου πέμπτου, παρ. 4, τρίτο εδάφιο του Ν. 4428/2016 (Α΄ 190) «Κύρωση της Πολυμερούς Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών για την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών και διατάξεις εφαρμογής» αναφορικά με την έκδοση απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ, σχετικά με την έκδοση καταλόγου Δηλωτέων και Συμμετεχουσών Δικαιοδοσιών έναντι της Ελλάδας, σύμφωνα με το άρθρο τρίτο, παρ. 1, Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ΄ παρ. 4 και 5, σε συνδυασμό με τη διάταξη του άρθρου πρώτου του ίδιου νόμου και ιδίως το Τμήμα 1 περίπτ. η; Τμήμα 3 παρ. 3 και το Τμήμα 7 παρ. 1 περίπτ. α΄ και παρ. 2.1 της κυρωθείσας με το άρθρο αυτό Πολυμερούς Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών (ΠΣΑΑ).
γ) Του άρθρου 9 παρ. 1 περίπτ. β΄ του Ν. 4170/2013 , σύμφωνα με την οποία η αρμόδια αρχή της Ελλάδας ανταλλάσσει με τις αρμόδιες αρχές των άλλων κρατών μελών της ΕΕ, με αυτόματο τρόπο και εντός της προθεσμίας της παρ. 2 περίπτ. β΄ του ίδιου άρθρου, τις πληροφορίες χρηματοοικονομικών λογαριασμών, όπως ορίζονται στο ίδιο άρθρο, σχετικά με τα φορολογικά έτη από την 1η Ιανουαρίου 2016 και εξής.
δ) Του άρθρου 28, παρ. 3 και 6 και του άρθρου 32 παρ. 1 της Σύμβασης του Συμβουλίου της Ευρώπης και του ΟΟΣΑ σχετικά με την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα (Σύμβαση), όπως τροποποιήθηκε με το από 2010 Πρωτόκολλο Τροποποίησής της και κυρώθηκε με τις διατάξεις του άρθρου πρώτου του Ν. 4153/2013 (Α΄ 116) «Κύρωση της Σύμβασης του Συμβουλίου της Ευρώπης και του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (Ο.Ο.Σ.Α.), με τα συναφή Παραρτήματα Α΄ και Β΄ σχετικά με την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα και του Πρωτοκόλλου Τροποποίησης αυτής».
ε) Του Ν. 3363/2005 (Α΄ 159), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Ελβετικής Συνομοσπονδίας που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, το Μνημόνιο Συμφωνίας που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών – μελών της αφ΄ ενός και της Ελβετικής Συνομοσπονδίας αφ΄ ετέρου, καθώς και τη Συμφωνία υπό μορφή ανταλλαγής επιστολών της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Ελβετικής Συνομοσπονδίας σχετικά με την ημερομηνία εφαρμογής της ως άνω Συμφωνίας (ΕΕ L 385 της 29.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 333 της 19.12.2015).
στ) Του Ν. 3365/2005 (Α΄ 161), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, καθώς και το Μνημόνιο Συμφωνίας που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών – μελών της αφ΄ ενός και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν αφ΄ ετέρου (ΕΕ L της 24.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 339 της 24.12.2015).
ζ) Του Ν. 3362/2005 (Α΄ 158), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, καθώς και το Μνημόνιο Συμφωνίας που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών – μελών της αφ΄ ενός και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου αφ΄ ετέρου (ΕΕ L 381 της 28.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 346 της 31.12.2015).
η) Του Ν. 3361/2005 (Α΄ 157), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις και την Κοινή Δήλωση Προθέσεων που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών – μελών της αφ΄ ενός και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας αφ΄ ετέρου (EE L 359 της 4.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 268 της 1.10.2016).
θ) Του Ν. 3364/2005 (Α΄ 160), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Μονακό που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με εκείνα που θεσπίζονται στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις και τη Δήλωση Προθέσεων που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Μονακό (EE L 19 της 21.1.2005) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 225 της 19.8.2016).
ι) Της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και της Γαλλικής Δημοκρατίας για την εφαρμογή, όσον αφορά την κοινότητα του Αγίου Βαρθολομαίου, της νομοθεσίας της Ένωσης σχετικά με τη φορολόγηση των αποταμιεύσεων και τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας (ΕΕ L 330 της 15.11.2014).
ια) Του Κεφαλαίου Α΄ «Σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» του Μέρους Πρώτου του Ν. 4389/2016 (Α΄ 94) «Επείγουσες διατάξεις για την εφαρμογή της συμφωνίας δημοσιονομικών στόχων και διαρθρωτικών μεταρρυθμίσεων και άλλες διατάξεις».
2. Την αριθμ. ΠΟΛ. 1135/29.08.2017 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και της Υφυπουργού Οικονομικών «Καθορισμός του καταλόγου των Δικαιοδοσιών των Αρμόδιων Αρχών της Πολυμερούς Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών δυνάμει της παρ. 2 του άρθρου πέμπτου του Ν. 4428/2016» (Β΄ 3053).
3. Τον από 29.06.2017 κατάλογο της Γραμματείας Συντονιστικού Οργάνου της Σύμβασης σχετικά με το καθεστώς των δικαιοδοσιών που έχουν υπογράψει τη Σύμβαση ως προς την ημερομηνία έναρξης ισχύος της.
4. Τον από Αύγουστο 2017 κατάλογο του ΟΟΣΑ με τις δικαιοδοσίες που έχουν δεσμευθεί για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών βάσει του Κοινού Προτύπου Αναφοράς (ΚΠΑ) με πρώτη ανταλλαγή πληροφοριών το 2017 και το 2018.
5. Τον κατάλογο της Γραμματείας Συντονιστικού Οργάνου της Σύμβασης σχετικά με τις Αρμόδιες Αρχές που έχουν υπογράψει την ΠΣΑΑ και μεταξύ των οποίων αυτή η Συμφωνία είναι σε ισχύ και εφαρμογή (Παράρτημα Ε΄ της Συμφωνίας), όπως δημοσιεύθηκε και αναθεωρήθηκε στον ιστότοπο του ΟΟΣΑ, σύμφωνα με τις διατάξεις του Τμήματος 7 παρ. 2.2 της ίδιας Συμφωνίας, σε συνδυασμό με τις Γνωστοποιήσεις του Τμήματος 7 παρ. 1 των άλλων δικαιοδοσιών, όπως γνωστοποιήθηκαν από τον ΟΟΣΑ στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και την σχετική ηλεκτρονική αλληλογραφία με τον ΟΟΣΑ, έως την 31.8.2017.
6. Τις Γνωστοποιήσεις του Τμήματος 7 παρ. 1 περίπτ. β΄ της ΠΣΑΑ ως προς τις δικαιοδοσίες Ανγκουίλα, Βερμούδες, Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, Νήσοι Κάιμαν, Νήσοι Τερκ και Κάικος και Μοντσεράτ, όπως έχουν υποβληθεί στη Γραμματεία Συντονιστικού Οργάνου της Σύμβασης και γνωστοποιηθεί στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και σύμφωνα με τις οποίες οι εν λόγω δικαιοδοσίες δεν θα λαμβάνουν τις πληροφορίες του Τμήματος 2 παρ. 2 της ΠΣΑΑ.
7. Τα Σχόλια του ΟΟΣΑ επί του ΚΠΑ, όπως εγκρίθηκαν από το Συμβούλιο του ΟΟΣΑ στις 15 Ιουλίου 2014 και ισχύουν.
8. Την αριθμ. Δ. ΟΡΓ. Α 1036960 ΕΞ 2017/10.3.2017 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.)» (Β΄ 968).
9. Την αριθμ. Δ6Α 1015213 ΕΞ 2013/28.1.2013 (Β΄ 130 και Β΄ 372) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Υφυπουργού Οικονομικών «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων στον Γενικό Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» και την αριθμ. Δ6Α 1145867 ΕΞ2013/25.9.2013 (Β΄ 2417) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων στον Γενικό Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών», όπως τροποποιήθηκαν, συμπληρώθηκαν και ισχύουν, σε συνδυασμό με τις διατάξεις της υποπαρ. α΄ της παρ. 3 του άρθρου 41 του Ν. 4389/2016 .
10. Την αριθμ. 1 της 20.1.2016 Πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» (Υ.Ο.Δ.Δ. 18), σε συνδυασμό με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 10 του άρθρου 41 του Ν. 4389/2016 .
11. Την εισήγηση της Δ/νσης ΔΟΣ της ΑΑΔΕ ως αρμόδιας αρχής κατά το άρθρο 5 παρ. 1 του Ν. 4170/2013 και κατά το άρθρο δεύτερο παρ. 1 του Ν. 4428/2016 .
12. Την ανάγκη ρύθμισης όλων των σχετικών θεμάτων προκειμένου να εφαρμοστεί ομαλά και απρόσκοπτα το πλαίσιο της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
13. Το γεγονός ότι από τις διατάξεις της παρούσας απόφασης δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του προϋπολογισμού της ΑΑΔΕ,

αποφασίζουμε:

Άρθρο 1
Κατάλογος με τις Δηλωτέες Δικαιοδοσίες
Για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών που διενεργείται κατά το έτος 2017, αναφορικά με πληροφορίες του έτους 2016, ορίζεται ο κατάλογος των Δηλωτέων Δικαιοδοσιών έναντι της Ελλάδας, κατά την έννοια του ορισμού του άρθρου τρίτου, Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ΄ παρ. 4 του Ν. 4428/2016, ως εξής:

ΔΗΛΩΤΕΕΣ ΔΙΚΑΙΟΔΟΣΙΕΣ
α/α
Ονομασία Δικαιοδοσίας στην ελληνική γλώσσα
Ονομασία Δικαιοδοσίας στην αγγλική γλώσσα
1
Αργεντινή
Argentina
2
Κολομβία
Colombia
3
Φερόες Νήσοι
Faroe Islands
4
Γκέρνζι
Guernsey
5
Ισλανδία
Iceland
6
Ινδία
India
7
Νήσος του Μαν
Isle of Man
8
Τζέρζι
Jersey
9
Νότια Κορέα
Korea
10
Μεξικό
Mexico
11
Κάτω Χώρες (σχετικά με τις νήσους Μποναίρ, `Αγιος Ευστάθιος και Σάμπα)
Netherlands (in respect to the islands of Bonaire, Sint Eustatius and Saba)
12
Νορβηγία
Norway
13
Σεϋχέλλες
Seychelles
14
Νότια Αφρική
South Africa
Μεταξύ της Ελλάδας και των άλλων κρατών μελών της ΕΕ εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 9 παρ. 1 περίπτ. β΄ του N. 4170/2013 σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.

Άρθρο 2
Κατάλογος με τις Συμμετέχουσες Δικαιοδοσίες
Για την εφαρμογή των κανόνων υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας που αφορά τα έτη 2016 και 2017 στο πλαίσιο της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών, σύμφωνα με το Κεφάλαιο Η Παραρτήματα Ι και ΙΙ του N. 4170/2013 και το άρθρο τρίτο, παρ. 1 και 2 του N. 4428/2016, ορίζεται ο κατάλογος με τις Συμμετέχουσες Δικαιοδοσίες έναντι της Ελλάδας, κατά την έννοια των ορισμών του Κεφαλαίου Η Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ΄ παρ. 4 του N. 4170/2013 και του άρθρου τρίτου, παρ. 1, Τμήμα VIII, Ενότητα Δ΄ παρ. 5 του N. 4428/2016, ως εξής:

ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΥΣΕΣ ΔΙΚΑΙΟΔΟΣΙΕΣ
α/α
Ονομασία Δικαιοδοσίας στην ελληνική γλώσσα
Ονομασία Δικαιοδοσίας στην αγγλική γλώσσα
1
Ανδόρα
Andorra
2
Ανγκουίλα
Anguilla
3
Αργεντινή
Argentina
4
Αυστραλία
Australia
5
Αυστρία
Austria
6
Μπαρμπάντος
Barbados
7
Βέλγιο
Belgium
8
Μπελίζε
Belize
9
Βερμούδες
Bermuda
10
Βραζιλία
Brazil
11
Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι
British Virgin Islands
12
Βουλγαρία
Bulgaria
13
Καναδάς
Canada
14
Νήσοι Κάιμαν
Cayman Islands
15
Κίνα
China
16
Κολομβία
Colombia
17
Νήσοι Κουκ
Cook Islands
18
Κόστα Ρίκα
Costa Rica
19
Κροατία
Croatia
20
Κύπρος
Cyprus
21
Τσεχική Δημοκρατία
Czech Republic
22
Δανία
Denmark
23
Εσθονία
Estonia
24
Φερόες Νήσοι
Faroe Islands
25
Φινλανδία1
Finland
26
Γαλλία2, 3
France
27
Γερμανία
Germany
28
Γιβραλτάρ
Gibraltar
29
Γροιλανδία
Greenland
30
Γκέρνζι
Guernsey
31
Ουγγαρία
Hungary
32
Ισλανδία
Iceland
33
Ινδία
India
34
Ινδονησία
Indonesia
35
Ιρλανδία
Ireland
36
Νήσος του Μαν
Isle of Man
37
Ιταλία
Italy
38
Ιαπωνία
Japan
39
Τζέρζι
Jersey
40
Νότια Κορέα
Korea
41
Λετονία
Latvia
42
Λιχτενστάιν
Liechtenstein
43
Λιθουανία
Lithuania
44
Λουξεμβούργο
Luxembourg
45
Μαλαισία
Malaysia
46
Μάλτα
Malta
47
Μαυρίκιος
Μauritius
48
Μεξικό
Mexico
49
Μονακό
Monaco
50
Μοντσεράτ
Montserrat
51
Ναουρού
Nauru
52
Κάτω Χώρες4
Netherlands
53
Νέα Ζηλανδία
New Zealand
54
Νορβηγία
Norway
55
Πολωνία
Poland
56
Πορτογαλία5
Portugal
57
Ρουμανία
Romania
58
`Αγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες
Saint Vincent and the Grenadines
59
Σαμόα
Samoa
60
`Αγιος Μαρίνος
San Marino
61
Σεϋχέλλες
Seychelles
62
Σινγκαπούρη
Singapore
63
Σλοβακία
Slovakia
64
Σλοβενία
Slovenia
65
Νότια Αφρική
South Africa
66
Ισπανία6
Spain
67
Σουηδία
Sweden
68
Ελβετία
Switzerland
69
Νήσοι Τερκ και Κάικος
Turks and Caicos Islands
70
Ηνωμένο Βασίλειο
United Kingdom
71
Ουρουγουάη
Uruguay
1 Συμπεριλαμβάνονται: Νήσοι Ώλαντ (Aland Islands)

2 Συμπεριλαμβάνονται: Γουαδελούπη (Guadeloupe), Γουιάνα (French Guiana), Μαρτινίκα (Martinique), Ρεϊνιόν (Reunion), `Αγιος Μαρτίνος (Saint Martin), Μαγιότ (Mayotte).

3 Συμπεριλαμβάνεται: `Αγιος Βαρθολομαίος (Saint Barthelemy).

4 Συμπεριλαμβάνονται: Μποναίρ (Bonaire), `Αγιος Ευστάθιος (Sint Eustatius), Σάμπα (Saba).

5 Συμπεριλαμβάνονται: Αζόρες (Azores), Μαδέρα (Madeira).

6 Συμπεριλαμβάνονται: Κανάριες Νήσοι (Canary Islands).

Η παρούσα απόφαση αρχίζει να ισχύει από την ημερομηνία έκδοσής της.

Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Αθήνα, 12 Σεπτεμβρίου 2017
Ο Διοικητής
ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ