ΔΙΕΥΚΡΙΝΙΣΕΙΣ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΟ ΕΙΔΙΚΟ ΣΗΜΕΙΩΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ Φ.Π.Α.

(Α.Υ.Ο. 1036210/2314/487/Α0014/ΠΟΛ. 1129/18.4.2002)Με αφορμή ερωτήματα που έχουν υποβληθεί στην Υπηρεσία μας μετά την έκδοση της εγκυκλίου ΠΟΛ.1121/11-4-2002, η οποία προβλέπει την υποβολή του Ειδικού Σημειώματος Υπολογισμού Φόρου Εισοδήματος ακόμη και στην περίπτωση που τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα της τριετίας είναι μεγαλύτερα από το άθροισμα των τεσσάρων προσδιοριστικών παραγόντων, καθώς και τη δημοσίευση του νόμου 2992/2002, σας γνωρίζουμε τα εξής :

1. Προαιρετική υποβολή Σημειώματος – Κοινοποίηση της διάταξης.

Με τη διάταξη του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 10 του άρθρου 15 του ν.2992/20-3-2002 (ΦΕΚ 54 Α´), την οποία και σας κοινοποιούμε με την παρούσα ορίζεται ρητά ότι, η υποβολή του Ειδικού Σημειώματος Υπολογισμού Φ.Π.Α. σύμφωνα με το άρθρο 6 του ν. 2753/1999 είναι προαιρετική.

2. Μεγαλύτερα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα από το άθροισμα των προσδιοριστικών παραγόντων.

Στις περιπτώσεις που δεν προκύπτει θετική διαφορά από τη σύγκριση του αθροίσματος των τεσσάρων προσδιοριστικών παραγόντων με τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα στην τριετία δηλαδή τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα είναι μεγαλύτερα, δεν υποβάλλεται το Ειδικό Σημείωμα Υπολογισμού Φ.Π.Α. στο Τμήμα Εμμέσων και Ειδικών Φόρων, αλλά αρκεί η υποβολή του αντίστοιχου ειδικού σημειώματος στο τμήμα Φορολογίας Εισοδήματος.

Για τις επιχειρήσεις, οι οποίες λόγω του ειδικού τρόπου φορολογίας τους στη φορολογία εισοδήματος (π.χ. επιχειρήσεις εκμετάλλευσης ενοικιαζομένων επιπλωμένων δωματίων, διαμερισμάτων και κάμπινγκ, επιχειρήσεις εκμετάλλευσης Φ.Δ.Χ., Λ.Δ.Χ., κ.λ.π.), δεν υποβάλλουν το Ειδικό Σημείωμα Υπολογισμού Φόρου Εισοδήματος, τότε υποβάλλουν το Ειδικό Σημείωμα Υπολογισμού Φ.Π.Α. στο τμήμα Εμμέσων και Ειδικών Φόρων.

3. Καταχώρηση Σημειωμάτων σε ιδιαίτερο βιβλίο.

Τα Ειδικά Σημειώματα Υπολογισμού ΦΠΑ που παραλαμβάνονται στις Δ.Ο.Υ., πρέπει να καταχωρούνται σε ιδιαίτερο βιβλίο, στο οποίο αναγράφονται η αύξουσα αρίθμηση, η ημερομηνία υποβολής, το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία της επιχείρησης, ο Α.Φ.M. και το χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο.