ΠΑΤΑΞΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ ΣΤΑ ΠΛΑΙΣΙΑ ΤΗΣ ΔΙΕΥΡΥΝΣΗΣ ΤΗΣ Ε.Ε.

Παρέχονται πληροφορίες για την Αμοιβαία Σuνδρομή και Ανταλλαγή Πληροφοριών μεταξύ των Κρατών Μελών με στόχο την πάταξη της φοροδιαφυγής στα πλαίσια της Διεύρυνσης της Ευρωπαϊκής ‘Ενωσης.

(Α.Υ.Ο. 1037350/2420/998/0014/ΠΟΛ. 1037/3.5.2004)ΓΕΝΙΚΑ:

Η υπογραφή της Συνθήκης προσχώρησης 10 επιπλέον ευρωπαϊκών κρατών στις 16 Απριλίου 2003 στην Αθήνα ήταν ιστορικό γεγονός.

Κατά τη σύσκεψη των αντιπροσωπειών των Κρατών Μελών που πραγματοποιήθηκε στις Βρυξέλλες στα πλαίσια της Αμοιβαίας Συνδρομής στον τομέα του ενδοκοινοτικού ΦΠΑ, μετά από πρόταση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, οι αντιπροσωπείες των 15 Κρατών Μελών αποφάσισαν ότι πρέπει να ενημερωθούν οι Φορολογικές Διοικήσεις των Κρατών Μελών, οι φορολογικές Υπηρεσίες και το κοινό γενικότερα της κάθε χώρας “για τις επιπτώσεις της διεύρυνσης στο ενδοκοινοτικό σύστημα ανταλλαγής πληροφοριών για τον ΦΠΑ” ούτως ώστε να εξασφαλιστεί η ομαλή λειτουργία της Εσωτερικής Αγοράς των 25 Κρατών Μελών από 1 Μαΐου 2004.

Η παρούσα εγκύκλιος έχει στόχο την ενημέρωση αφενός των εμπλεκομένων Υπηρεσιών αφετέρου των φορολογουμένων που πραγματοποιούν συναλλαγές με υποκείμενους στο ΦΠΑ εμπόρους που είναι εγκατεστημένοι τόσο στα υφιστάμενα Κράτη Μέλη όσο και στις υπό ένταξη χώρες ώστε να αντιμετωπίσουν τις δυσκολίες που ενδεχόμενα θα παρουσιαστούν στην αρχή της λειτουργίας της διευρυμένης Ευρώπης και να γνωρίζουν τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις τους.

ΕΙΔΙΚΟΤΕΡΑ :

1. Μέχρι 3042004 τα Κράτη Μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης ήταν 15.

2. Από την 152004 η Ευρωπαϊκή Ένωση αποτελείται από 25 Κράτη Μέλη.

3. Από την πρώτη ημέρα της προσχώρησής τους τα νέα Κράτη Μέλη πρέπει να είναι σε θέση να συνεργάζονται με τα ήδη υπάρχοντα Κράτη Μέλη στον τομέα του ενδοκοινοτικού ΦΠΑ.

4. Οι έλεγχοι στα σύνορα για τα νέα Κράτη Μέλη θα εξαφανιστούν και ο ΦΠΑ δεν θα εισπράττεται κατά την εισαγωγή όσον αφορά τις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις που θα πραγματοποιούνται μεταξύ των υποκειμένων στο φόρο εγκατεστημένων στα Κράτη Μέλη της “διευρυμένης” ΄Ενωσης.

Θεωρείται λοιπόν πολύ σημαντικό για όλους οι νέες χώρες της Ένωσης, να εξασφαλίσουν την απαραίτητη νομική, διοικητική και ηλεκτρονική υποδομή για να είναι σε θέση να αντιμετωπίσουν την ομαλή μετάβαση από το προηγούμενο καθεστώς δηλαδή την πραγματοποίηση ελέγχων στα σύνορα κατά την εισαγωγή, σε καθεστώς πραγματοποίησης ελέγχων στις εγκαταστάσεις των επιχειρήσεων.

Σ’ αυτό το έργο τους οι χώρες αυτές συνεπικουρούνται από τις Υπηρεσίες της Ευρωπαϊκής Επιτροπής και τα παλαιά Κράτη Μέλη.

Στοιχειώδες εργαλείο για την πραγματοποίηση τέτοιου είδους ελέγχων με στόχο την πάταξη της φοροδιαφυγής είναι το ηλεκτρονικό σύστημα ανταλλαγής πληροφοριών {VIES} και η Αμοιβαία Συνδρομή.

Για να λειτουργήσουν όμως όλα αυτά σωστά, απαραίτητη προϋπόθεση είναι η ενημέρωση όχι μόνο των εμπόρων και της Φορολογικής Διοίκησης αλλά και των λογιστών, των συμβούλων και των λοιπών οργανώσεων και φορέων και στις 25 χώρες.

5. Κράτη Μέλη της Ε.Ε. μέχρι 3042004 και η δομή του ΑΦΜ τους.

Ως γνωστόν, το έδαφος της Ευρωπαϊκής Ένωσης όσον αφορά τον ΦΠΑ αποτελείται από 15 Κράτη Μέλη, συμπεριλαμβανομένων και ορισμένων εδαφών τα οποία συνδέονται άμεσα με ορισμένα Κράτη Μέλη.

Τα Κράτη Μέλη στα οποία οι πραγματοποιούμενες ενδοκοινοτικές συναλλαγές μεταξύ υποκείμενων στο ΦΠΑ εμπόρων ελέγχονται με το ηλεκτρονικό σύστημα VIES είναι οι εξής:

ΧΩΡΑ ΠΡΟΘΕΜΑ ΔΟΜΗ ΤΟΥ ΑΦΜ ΤΟΥΣ

Βέλγιο ΒΕ ΑΦΜ με 9 αριθμούς

Δανία DΚ ” με 8 αριθμούς

Γερμανία DΕ ” με 9 αριθμούς.

Ελλάδα EL ” με 9 αριθμούς

Ισπανία ES ” με 9 στοιχεία από τα οποία 1ή 2

είναι γράμματα και τα υπόλοιπα είναι αριθμοί

Γαλλία FR ΑΦΜ με 11 αριθμούς

Ιρλανδία ΙΕ “ με 8 αριθμούς

Ιταλία ΙΤ ΙΤ “ με 11 αριθμούς

Λουξεμβούργο LU “ με 8 αριθμούς

Ολλανδία NL “ με 12 στοιχεία από τα

οποία 1 είναι γράμμα και τα υπόλοιπα είναι αριθμοί

Αυστρία ΑΤ ΑΦΜ με 9 στοιχεία από τα

οποία ο πρώτος είναι γράμμα και τα υπόλοιπα είναι αριθμοί

Πορτογαλία ΡΓ “ με 9 αριθμούς

Σουηδία SE “ με 12 αριθμούς

Φινλανδία FI “ με 8 αριθμούς

Ηνωμένο Βασίλειο GB “ με 9 αριθμούς

Κοινοτικά εδάφη που συνδέονται άμεσα με τα Κράτη Μέλη:

Πριγκιπάτο του Μονακό 10 οποίο συνδέεται άμεσα με τη Γαλλία.

Τα νησιά Aζόρες και η νήσος Μαδέρα τα οποία συνδέονται άμεσα με την Πορτογαλία.

Το σύμπλεγμα των νησιών Βαλεαρίδες τα οποία συνδέονται άμεσα με την Ισπανία.

Το νησί του Μάν το οποίο συνδέεται άμεσα με 10 Ηνωμένο Βασίλειο.

Οι υποκείμενοι στο φόρο οι οποίοι είναι εγκατεστημένοι στις περιοχές αυτές, λαμβάνουν κοινοτικούς ΑΦΜ από τη Φορολογική Διοίκηση του Κράτους Μέλους με το οποίο συνδέεται η περιοχή τους.

Για τα πιο πάνω εδάφη εφαρμόζονται οι γενικές περί ΦΠΑ διατάξεις για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές και ο έλεγχος πραγματοποιείται βάσει του ηλεκτρονικού συστήματος VIES και στις εγκαταστάσεις των επιχειρήσεων που ελέγχονται.

6. Κράτη Μέλη της Ε.Ε μετά από την 152004 και η δομή τοu ΑΦΜ τους:

Από την πρώτη ημέρα της προσχώρησής τους τα νέα Κράτη Μέλη πρέπει να είναι σε θέση να χειρίζoνται τους ελέγχους του ΦΠΑ στο ενδοκοινοτικό εμπόριο όπως και τα παλαιά Κράτη Μέλη.

Για 10 λόγο αυτό δημιούργησαν νομοθεσία, έντυπα δηλώσεων, ειδικά γραφεία σύνδεσης για την ανταλλαγή πληροφοριών,. βάσεις δεδομένων για τους υποκείμενους στο φόρο, σύνδεση με το ηλεκτρονικό σύστημα VIES και εκπαίδευσαν το προσωπικό τους για να ανταποκριθούν στην πρόκληση της διεύρυνσης.

Τα νέα Κράτη Μέλη της Ε.Ε είναι:

ΧΩΡΑ ΠΡΟθΕΜΑ ΔΟΜΗ ΤΟΥ ΑΦΜ ΤΟΥΣ

Κύπρος CY ΑΦΜ με 9 στοιχεία από

τα οποία 8 αριθμούς και 1 γράμμα

Δημοκρατία της

Τσεχίας CZ ΑΦΜ μέχρι 12 αριθμούς

Εσθονία ΕΕ ΑΦΜ με 9 αριθμούς

Λετονία LV ” με 11 αριθμούς

Λιθουανία LT ” μέχρι 12 αριθμούς

Ουγγαρία ΗU ” με 8 αριθμούς

Μάλτα ΜΤ ” με 8 αριθμούς

Πολωνία PL ” με 10 αριθμούς

Σλοβενία SI ” με 8 αριθμούς

Σλοβακία SK ” με 9 ή 10 αριθμούς

ΜΗ ΚΟΙΝΟΤΙΚΑ ΕΔΑΦΗ ΩΣ

ΠΡΟΣ ΤΟΝ ΦΠΑ :

Υπάρχουν ορισμένα “ειδικά εδάφη” , τα οποία παραμένουν όσον αφορά τον ΦΠΑ εκτός Κοινότητας ως εξής:

Μαρτινίκα, Γαλλική Γουιάνα, Γουαδελούπη, Ρεουνιόν, ΄Αγιος Πέτρος και Μικελόν οι υπερπόντιες κτήσεις της Γαλλίας.

΄Αγιο Όρος ανήκει στην Ελληνική Δημοκρατία.

Κανάρια Νησιά, Θέουτα και Μελίλια ανήκουν στην Ισπανική Δημοκρατία.

Γιβραλτάρ και τα νησιά Τσάνελ ανήκουν στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Επισημαίνεται ότι η Ανδόρα και ο Άγιος Μαρίνος δεν ανήκουν στην Ε.Ε. όσον αφορά τον ΦΠΑ.

Τα αγαθά τα οποία εισέρχονται στην Ελλάδα καθώς και στα υπόλοιπα Κράτη Μέλη από τα πιο πάνω εδάφη θεωρούνται ως εισαγόμενα από Τρίτη χώρα και ακολουθείται η τελωνειακή διαδικασία της εισαγωγής αγαθών.

Τα αγαθά τα οποία εξέρχονται από την Ελλάδα και τα άλλα Κράτη Μέλη με προορισμό τα πιο πάνω εδάφη, θεωρούνται ως εξαγόμενα σε Τρίτη χώρα αγαθά και ακολουθείται η τελωνειακή διαδικασία για την εξαγωγή αγαθών.

7. Αλλαγές που προκύπτουν από 152004 λόγω της διεύρυνσης:

Τροποποίηση στα έντυπα και στις οδηγίες συμπλήρωσης των ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών παραδόσεων και ενδοκοινοτικών αποκτήσεων για να καλύψουν τις νέες ανάγκες.

Ενίσχυση της ηλεκτρονικής υποδομής του Υπουργείου μας για να καλυφθούν οι επιπλέον ανάγκες όσον αφορά την ηλεκτρονική υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων για ης επιπλέον 10 χώρες.

Ενίσχυση της ηλεκτρονικής υποδομής για τη λειτουργία του συστήματος VIES και ενημέρωση αυτού με τα δεδομένα που θα προκύπτουν από τα 25 Κράτη Μέλη.

Το δελτίο ισοτιμιών για τον υπολογισμό του ενδοκοινοτικού ΦΠΑ σε σχέση με το EURO, εκτός από τα νομίσματα των υφισταμένων Κρατών Μελών δηλαδή {DΚΚ} Κορώνα Δανίας, {GBP} Λίρα Αγγλίας, {SΕΚ} Κορώνα Σουηδίας θα περιλαμβάνει ως κοινοτικά νομίσματα και τα νομίσματα των υπό ένταςη χωρών ως εξής:

Λίρα Κύπρου {CYP}, Κορώνα Τσεχίας {C2Κ}, Κορώνα Εσθονίας {ΕΕΚ}, Φορίντ Ουγγαρίας {HUF}, Λίτα Λιθουανίας {LTL}, Λατ Λετονίας {LVL}, Λίρα Μάλτας {MTL} , Ζλότι Πολωνίας {PLN} , Τόλαρ Σλοβενίας {SIT}, Κορώνα Σλοβακίας {SΚΚ}.

Οι συναλλαγές που πραγματοποιούσαν οι ελληνικές επιχειρήσεις με τις υπό ένταξη χώρες μέχρι 3042004 γίνονταν με την τελωνειακή διαδικασία.

Από 152004 οι ίδιες συναλλαγές είναι ενδοκοινοτικές συναλλαγές και εφαρμόζοντας τις γενικές περί ΦΠΑ διατάξεις {χρεωπίστωση του ΦΠΑ στην οικεία περιοδική δήλωση} οι φορολογούμενοι θα υποβάλουν και τριμηνιαίους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες παραδόσεων ή αποκτήσεων κατά περίπτωση.

Εξυπακούεται ότι για τη διασφάλιση των συμφερόντων τόσο των υποκειμένων στο ΦΠΑ οι οποίοι είναι εγκατεστημένοι στη χώρα μας, όσο και του Δημοσίου, απαραίτητη είναι η επαλήθευση των ΑΦΜ των αλλοδαπών εμπόρων πριν από κάθε συναλλαγή ως εξής:

1 Στη 14η Διεύθυνση ΦΠΑ Τμήμα Δ΄ Αμοιβαίας Συνδρομής και Ανταλλαγής Πληροφοριών {VIES}:

α Τηλεφωνικά, στα τηλέφωνα 210/ 3640076 και 210/3616218

β Με FAX, στα fax με αριθμό 210/ 3616216 και 210/3637103

2 Μέσω ΙΝΤΕΡΝΕΤ στη διεύθυνση: www.eoikonomia.gr, επιλέγοντας ”Ηλεκτρονικές Εφαρμογές” και στη συνέχεια επιλέγοντας “eΑΦΜ ” .